现金流量表编制

现金流量表编制(经典总结)

一、现金流量表主表项目

(一)经营活动产生的现金流量

※1、销售商品、提供劳务收到的现金

=主营业务收入+其他业务收入

+应交税金(应交增值税-销项税额)

+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)

+(应收票据期初数应收票据期末数)

+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)

-当期计提的坏帐准备

-支付的应收票据贴现利息

-库存商品改变用途应支付的销项额

±特殊调整事项

特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。

※①与收回坏帐无关

②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等

3、收到的其他与经营活动有关的现金

=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

※4、购买商品、接受劳务支付的现金

=[主营业务成本(或其他支出支出)

<即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>

+存货期末价值-存货期初价值)]

+应交税金(应交增值税-进项税额)

+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)

+(应付票据期初数-应付票据期末数)

+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)

+库存商品改变用途价值(如工程领用)

+库存商品盘亏损失

-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费

-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费

-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资

±特殊调整事项

特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金

=生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费

+(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)

附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。

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