注册会计师常用的网络交易数据库的审计技术

注册会计师常用的网络交易数据库的审计技术

2006年1月第1期第19卷(总第85期)湖南税务高等专科学校学报JournalofHunanTaxCollegeVol.19No.1Jan.2006

注册会计师常用的网络交易数据库的审计技术

□ 伍冬凤

(湖南税务高等专科学校,湖南 长沙 410116)

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[摘 要] 在网络环境下,审计的对象发生了变化,大量的证据都存储在肉眼不可见的磁性介质上,这主要

表现在对网络活动进行审计时,,会计上常用计算机抽样审计和审计软件两种网络审计方法。在网络经济的环境下,,,归根结底只有不断研究探索新的方法、新的途径,件。

[关键词] 知识经济;网络信息系统;[中图分类号] F239.1 [] A[]-4614-(2006)01-0020-02

,响,?网络审计就是基于互连网,借助现代信息技术,运用专门的方法,通过人机结合,对被审计单位进行远程审计。网络审计是对以往电算化审计的时空观的又一次突破,是现代审计在电子商务时代的新发展,也是电子商务的内在需求。在网络环境下,审计的对象发生了变化,大量的证据都存储在肉眼不可见的磁性介质上,对这些证据,审计人员只能利用计算机技术进行审查,即把计算机当作基本的审计工具使用,迅速、有效地完成审阅、核对、分析、比较等各项审计工作,从而提高审计的效率与质量。在对网络活动进行审计时,单机系统环境下的审计方法有的已不适用。这主要表现在对网络活动进行审计时,所有测试都必须在不改变数据库或记录的要件下设计具体的测试方法。从会计上常用的网络审计方法来看,比较常用的有以下三种:一是在信息网络化的环境下,会计数据的无纸化和网络数据库化是一种发展的趋势。对网络信息系统的网络数据库或数据文件的审计是注册会计师亟待解决的问题。从传统的手工审计习惯出发,注册会计师往往最关注的是:如何应用计算机审计技术获取所需的审计证据,并对这些证据进行评价,进而判断数据是否真实、可靠、完备和合法合规,会计师要求会计数据文件的打印输出外,还应将会计数据文件以可审计的形式进行存储保留;二是审计人员可利用计算机方便地获取被审计单位计算机会计

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信息系统中的数据文件,通过必要的数据转换,使其成为审计人员可识别的数据文件形式,再进行各种数据的重新组合和处理,以达到审计目的;三是借助于最新研究开发的跟踪软件等。本文仅就注册会计师常用的网络交易数据库的审计技术略作探析。

一 计算机抽样取证、计算比较与综合分析这项技术作为审计软件中的一个基本功能程序块,可被设计成灵活的通用程序。

注册会计师常用的网络交易数据库的审计技术

注册会计师在使用时,根据需要选择抽取数据的条件和参数,就可立即获得所要抽取的业务数据。这种技术可用于平时的监督(如内部审计人员或外部的注册会计师作为系统的一个终端用户),也可用于外部审计的年度审计。传统审计中,注册会计师一般是在一批业务发生后,才来审查这批业务是否合规和真实。在计算机审计技术普遍应用的今天,注册会计师可实时调取网络系统的业务或需要关注的重大经济业务,以便及时提出内部控制的建议来保障数据的完整性。

1.计算机抽样取证。譬如,对电子购销业务的审查,

要审查的业务是赊销额大于5万元或售价低于正常售价的15%的销售业务;或要审查购入的原材料比标准价高出5%的业务。这些业务的条件是根据需要而定,有时条件是相当复杂的,用计算机进行操作往往能提高效率。

2.计算机计算比较和综合分析。计算机按指定的审

计条件从业务数据库中抽取的业务记录并直接由计算机程序自动计算金额数据项的合计额,并与标准或正常业

[收稿日期]2005-11-15

   [作者简介]伍冬凤(1971-),女,湖南城步人,湖南税务高等专科学校会计系讲师。

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