初探外贸企业的出口退税

核对开户行与帐号是否准确，打印3份。根据注意事项的相关内容，在打印出的表单中盖章，

交到退税科，由退税机关办理退税。

二、外贸企业出口退税账务处理

外贸企业收购出口的货物，在购进时，仍按财政部（93）财会字第83号《关于印发企业

执行新税收条例有关会计处理规定的通知》的有关规定进行会计处理，即应按照专用发票上

注明的增值税额借记“应交税金──应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的

应计入采购成本的金额，借记“物资采购”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付

账款”、“应付票据”“银行存款”等科目。货物出口销售后，结转商品销售成本时，借记“主营

业务成本”科目，贷记“库存商品”科目；

按照购进时取得的增值税专用发票上记载的增值税额与按照《通知》（注，指《国务院关

于调低出口退税率加强出口退税管理的通知》，下同）规定的退税率计算的增值税额的差额，

借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金──应交增值税（进项税额转出）”科目。

外贸企业按照规定的退税率计算出应收的出口退税时，借记“应收出口退税”科目，贷记

“应交税金──应交增值税（出口退税）”科目；收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷

记“应收出口退税”科目。

自营出口应税消费品的外贸企业，应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记“应

收出口退税”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到应税消费品退回的税金，借记“银行

存款”科目，贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，作相反的会

计分录。

三、外贸企业出口退税计算及账务处理

举例例如：某进出口公司2006年3月购进服装5000件，增值税专用发票上注明金额为

7.75万元，出口至美国，离岸价为1.3万美元（汇率为1美元＝8元人民币），服装退税率为

13％，试计算该公司当月应退税额。

应退增值税税额＝77500×13％＝10075（元）转出增值税额＝13175－10075＝3100（元）

购进货物时，借：物资采购 77500应交税金──应交增值税（进项税额） 13175贷：银行存款 90675货物入库时，借：库存商品——库存出口商品 77500

贷：物资采购 77500出口报关销售时，借：应收账款104000贷：主营业务收入——出

口销售收入104000结转商品销售成本，借：主营业务成本 77500贷：库存商品77500进

项税额转出，借：主营业务成本 3100贷：应交税金——应交增值税（进项税额转

出） 3100计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交