如何加强事业单位内部会计控制

消费日报/2005年/6月/13日

如何加强事业单位内部会计控制

孙爱娟

《会计法》第二十七条规定，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产的安全稳定。财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》和《内部会计控制规范——贷币资金(试行)》对内部控制的目标、原则、内容、方法等相应地作出了明确规定。

然而，由于事业单位财务会计工作的固有特性，在内部会计控制方面相对而言不是十分重视，有的单位虽有内控制度，但执行不严，有的单位连起码的内控制度都没有制定，更谈不上实行有效的内控措施。这就在一定程度上造成了事业单位财务支出失控，会计信息失真。因此，切实加强事业单位的内部会计控制，对提高事业单位的会计信息质量非常重要。

一、事业单位内部控制不严、失效的具体表现

1.费用支出愈来愈大，无计划支出现象普遍存在，浪费现象相当严重。现在流行的财务“一支笔”控制措施虽然在事业单位能够得以执行，解决了费用失控及费用控制的责任归属问题，但却使会计人员丧失了应有的责任感，认为领导签字，我就照办，使会计内控有名无实，直接导致单位支出无计划进行，报假账现象时有发生。对于领导签批的超标准招待费、名目繁多的考察费却没有勇气和胆量予以拒绝，这就使得会计内控难以有效实施，直接导致单位支出过大，国家财产使用效率低下，浪费国家资产现象屡见不鲜。

2.会计信息失真，会计核算指标的可比性差。一些事业单位为了解决资金不足或者为了谋取小集体利益，往往采取随意处置固定资产、偷逃应缴国家税费等办法，要求会计人员违法办理会计事项，甚至采取欺上瞒下的做法，向主管部门或外界提供不真实的会计信息，使会计信息质量得不到应有保证，从而在一定程度上对国家制定宏观政策产生不利的偏差。

3.国有资产流失严重，固定资产购建、使用、保管缺乏应有措施，不公平交易时有发生。现在虽然实行政府采购，但由于缺乏明确的操作规程，在固定资产的购建过程中依然存在违法违纪的现象，造成国有资产的流失。

二、加强事业单位内部控制的措施

1.实行内部牵制制度，不相容职务分离。内部牵制是内部会计控制的基本做法，按照不相容职务相分离的原则，钱账分离、物账分离，对出纳等岗位的职责进行限制性规定，同时合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。具体来说对授权批准与业务经办分离，业务经办与会计记录分离，会计记录与财产保管分离，业务经办与业务稽核分离，授权批准与监督检查分离。事业单位往往由于核算简单，业务量不大，财务机构和人员的配备不象企业那样充足，但对出纳和会计岗位以及会计主管之间不相容事项要进行明确的划分，一个人不能同时兼干可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务。

2.加强单位内部监督，引进企业管理手段的授权批准制。内部会计控制是一个过程，这个过程必须纳入管理制度，为了确保单位内部会计控制制度的切实执行，并获取良好效果，单位应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本单位内部会计控制的监督和评估，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正内控制度，做到有章可循，违章必究，提高会计信息质量。采用授权批准制，对涉及会计及相关工作进行明确授权制，被授权者在授权范围内行使职权和承担责任，对越权审批的事项，经办人有权拒绝办理并向有关授权人报告。

同时，对单位的重大投资项目、固定资产的处置、资金的调度和其它重要的经济业务事项的