财会研究

浅议代理记账机构的执业风险与控制措施 浙江佳信税务师事务所有限公司 于旭红 摘要：代理记账机构收取较低的费用而提供优质的服务 .成为民营 企业健全财务管理不可缺少的好帮手 .正被越来越多的中小企业逐步认可。可是.近几年代理记账在我国发展较慢 .代理记账机构规模普遍比较小 .主要原因之一就是代理记账机构风险过大本文在分析代理记理记账这一单一的业务，很少延伸到税务服务、内部审计、财税咨询等高端服务领域，对优质会计人才缺乏吸引力，人员流动性比较大 .而代理记账机构大都不愿意并且没有能力负担培训成本，短期行为比较强。 导致现有代理记账从业人员知识结构老化，难以完整理解会计原则精神，从业质量得不到保证。因代理工作的失误而使委托人遭受损失的情况时有发生。 2、部分执业人员职业道德水准低下 .不认真工作履行代理职责代理记账执业人员往往一人兼多户企业的记账工作 .对每户企业随着我国对外开放政策的深入发展，民营企业越来越多 .财税部门的商业信息比较了解，有部分执业人员可能在利益的驱动下 .向外部泄

账机构执业风险产生原因的基础上 .探讨如何采取行之有效的方法进 行风险控制 .以期促进代理记账机构健康发展 .真正实现做大做强 关键词：代理记账机构执业风险控制措施

对民营企业逐步实行了规范管理 .要求民营企业建立会计核算工作 .上报财务报表。《会计法》第3 6条明确规定：“不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账” .于是代理 记账中介机构应运而生 .由于代理记账机构收取较低的费用而提供优质的服务.成为民营企业健全财务管理不可缺少的好帮手 .正被越来越多的中小企业逐步认可。可是。近几年代理记账在我国发展较慢，代理记账机构规模普遍比较小，主要原因之一就是代理记账机构风险过大。

露代理企业的商业信息。导致委托人利益受损。 二、风险控制措施 (一)审慎选择委托单位代理记账机构在承接代理记账业务时应考虑执

业风险。在承接代理记账业务时，应审慎选择委托单位。并与委托人签订代理合同 .明确双方的权利义务，合同条款应包括以下内容：委托人对会计资料真实性、完整性承担责任；明确会计凭证传递程序和签收手续：编制和提供财务会计报告的要求；会计档案保管的要求及相应责任：双方终止合同应办理的会计交接事宜等。在代理过程中。还要采取有效的方法与委托人沟通 .向委托人讲解财务知识和宣传税法知识 .规避财务风险和纳税风险。 ( - -)建立健全代理记账业务规程和质量控制制度

笔者从以下几方面分析代理记账机构执业风险产生的原因.并据此提出控制风险的措施 一

执业风险产生的原因

分析代理记账产生执业风险的原因 .应从代理记账的业务特点去认识。代理记账机构所要完成的代理事项。除了通过执业人员的工作， 还要依赖于委托人的配合。因此。代理记账执业风险主要来自以下三个 方面： (一)来舌姜托方的固素

代理记账机构要建立健全代理记账业务规范和质量控制制度 .规

范执业行为，提升服务质量。代理记账机构要制定具体的代理记账操作规程，并严格执行。代理记账操作规程应根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《小企业会计准则》、《代理记账管理办法》等法律法规制定 1、建立会计规范制度代理记账业务规程应该对从了解企业内控情况和成本构成 .资料交接、会计核算核对、到产生报表等流程进行详细的规范，并让每个记账人员熟练掌握。代理记账业务规范应包括以下几部分：

1、委托方财务核算制度不健全，财务意识淡薄 有些委托方由于本身规模较小。出纳、仓库保管人员均为兼职人员

或者为投资者个人，财务意识淡薄。提供的会计单据 (如现金收付款凭 证、库存商品出入库单、进销项发票等 )不规范，甚至很多的经济业务没有单据。造成代理记账产生的报表不能真实反映企业的财务状况和经营成果 2、委托方的纳税意识淡薄 一

必须建立会计资料交接规范，凡会计资料传递必须办理手续。在与 委托单位进行会计原始凭证及资料交接

时，必须填写《会计原始凭证、

些企业的管理者为了自身企业能多赢利总是向代理记账机构漏

报收入或多列成本 .提出一些不正当的要求。如：尽可能的偷税漏税。而

代理记账机构为了维护自己的信誉自然不会同意这样的要求。企业的 管理者无法达到目的 .就不愿再找严格按法规办事的代理记账机构。将业务转给可以满足其要求的代理记账机构 .这会造成代理记账机构市场的混乱。 f二)来酋代理记账机构自身的困素

资料移交表》。年度终了后，应及时将上年度的会计凭证、账簿及报表等会计资料移交委托方保管，填制《会计档案移交清单》,并告知档案保管 的有关规定。代理记账单位、委托单位双方经手人在移交资料上签名

后，代理记账单位和委托单位各执一份。 要建立会计核算核对规范 .首先要求从业人员对委托单位送来的会计资料、原始凭证进行认真审核、汇总核算：其次，要求从业人员每月对委托单位的往来款项、存货、银行存款、现金等进行核对，年终对委托单位的往来款、存货进行清理盘点，做到账账相符，账实相符，账表相符，账款相符。发现不符，要查明原因。

由于代理记账机构规模普遍比较小 .很多代理记账机构没有完整的操作规程和健全的质量控制制度 .部分代理记账机构的内部管理制度即使制定也是形同虚设 .对执业人员的工作质量不能实行有效的监督。主要表现为：承接业务不签定业务约定书，与客户交接资料时无交

要建立信息反馈规范，代理记账机构应强化服务意识。代理记账人

接手续，业务分工不明确，操作程序不规范，员工行为守则、质量控制标准缺失 .业务档案管理混乱 .会计核算方面尚存在许多不规范之处等。 (三)未酋执业人受的因素

员应根据所掌握的会计信息。运用专门的方法和技术。进行财务分析 . 向代理企业及时反馈财务状况 .并提出合理化建议。 2、制定并完善质量监管制度代理记账机构应制定有效的质量监管制度 .质量监管制度要涵盖 质量考核标准、考核人员、考核重点、奖惩措施、整改办法等。考核标准

l、部分执业人员不具备专业胜任能力，因代理工作

的失误而使委 托人遭受损失

代理记账机构规模普遍较小 .业务单一。收费较低，主要局限于代

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