编制审计工作底稿应注意的问题
编制审计工作底稿应注意的问题
笔者结合内审工作实践，谈谈业务类审计工作底稿在编制时应注意的几个问题，以引起同行们的关注，提高审计工作底稿的编制质量，达到准则要求的水平，使审计工作底稿起到考核审计小组成员工作业绩的作用。
1、对账簿的数字进行统计处理，简单地罗列、抄写。往往有这样的现象：审计组一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计账簿，做些简单的验算，出一张 Excel表，形成一张审计工作底稿。如对销售收入的审定，只是把被审计单位的销售账简单地统计罗列出来，没有按照审计程序进行相关的符合性测试，即没有对被审计单位销售内部控制的满意程度以及是否可以信赖进行审查；没有进行实质性测试，即对销售收入的余额或发生额是否可以确认进行审查；没有进行截止性测试，检查有无跨期收入；没有对抽查部分收入进行测试，以检查有无异常现象。由于这样的审计工作底稿既没有审计过程记录，也没有专业判断，就不能说明任何问题。正确的做法应是：在审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录审计人员的工作轨迹及专业判断。销售收入可以确认或销售收入存在多少不实，要有完整的审计工作底稿来支撑。这样才能做到让被审单位口服心服，水到渠成地得出审计结论。
2、缺乏对审计程序的记录，没有问题的项目不做记录。在审计工作中，经常只把查出的问题做记录，形成相应的工作底稿，而对没有什么问题的则不做记录。如一审计人员对一家控股公司应付账款项
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