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审计工作底稿编制个案(新版)

《审计工作底稿编制个案》李晓慧 高伟 编制

2011-11-18

总体框架：

1. 总论

2. 销售与收款循环审计工作底稿的编制

3. 购货与付款循环审计工作底稿的编制

4. 生产循环审计工作底稿的编制

5. 筹资与投资循环审计工作底稿的编制

6. 货币资金和特殊项目审计工作底稿的编制

7. 综合类审计工作底稿的编制

1. 总论

1. 注册会计师在实施审计业务时应当从以下几个方面获取审计证据：

1) 资产、负债在某一特定的时日是否存在；

2) 资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位；

3) 经济业务的发生是否与被审计单位有关；

4) 是否有未入账的资产、负债或其他交易事项；

5) 资产、负债的计价是否恰当；

6) 收入与费用是否归属当期，并相互配比；

7) 会计记录是否正确；

8) 会计报表项目的分类反映是否恰当，并前后一致。

2. 判断审计证据可靠性的判断原则：

1) 来源于外部的审计证据（如第三方的确认函）比内部产生的审计证据更可靠

2) 对于内部审计证据，在相关的会计和内部控制系统有效情况下会更可靠

3) 注册会计师直接获取的审计证据比从被审计单位那里获取的审计证据更可靠

4) 以文件形式或书面表达的审计证据比口头证据更可靠

5) 不同来源或不同性质的审计证据互相印证时，审计证据更具有说服力。在这种情况

下，注册会计师可以获得比从个别考虑审计证据更好的可信度。反之，东从一个来源获得的审计证据与从另一来源获得的证据不一致时，注册会计师应当追加相应审计程序来进一步取证，以获取充分、适当的审计证据支持审计结论或意见。

3. 审计说明和审计结论是构成了审计工作底稿的核心内容。

4. 审计证据的充分性、适当性→（决定）审计工作底稿的质量→（决定）审计业务的质量

5. 审计工作底稿内容的真实性从以下几个方面体现：

1) 注册会计师在编制审计工作底稿时，不能有虚假陈述；

2) 注册会计师对于搜集的审计证据和取得的各种审计资料，必须加以审核以确保其真

实性；

3) 注册会计师记录审计工作底稿的内容应当围绕审计计划的制定及实施情况来进行；

4) 注册会计师记录审计工作底稿的内容应当包括与形成和发表审计意见有关的所有

重要事项及注册会计师的专业判断

6. 决定审计工作底稿简繁程度的基本因素：

1) 审计约定事项的性质、目的和要求；

2) 被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；

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