论

坛

参谋。

一

、

内部控制的概念

(四)建立健全“三个”机制。 一

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资

是建立健全重大经济活动的科学决策机制。重大经济决产的安全完整，保证会计资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻

策的正确与否直接关系到企业经营的成败。因此，企业要把科执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采

学决策和按程序集体决策作为一切重大经济活动和防范财务取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措 风险的基本要求，对重大对外投资、资产处置、借贷担保、资金施的总称。内部控制在经济管理和监督中起到了提高会计资料的调度和其他重要经济业务事项，要进行充分论证和科学分析， 正确性和可靠性，保证生产和经营活动顺利进行，保护企业财产不仅要论证其必要性，还要充分论证其可行性和可能的风险， 的安全完整，保证企业既定方针的贯彻执行，为审计工作提供良 做好应对预案，由决策层在听取相关部门或专家意见后集体研好基础等作用。 究决策，使决策更加科学审慎，程序更加规范，措施更加周密， 确保企业重大经济活动稳妥推进。 二、会计信息化的概念

会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用

二是建立健全财务风险的分析预警机制。首先要建立短期计算机、网络通信等信息技术对其进行获取、加工、传输、应用财务预警体系，编制现金流量预算，建立企业全面预算，预测未等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实来现金收支状况，以周、月、季、半年及一年为期，建立滚动现金时、全方位的信息。会计信息化是信息社会的产物，是未来会流量预算，在企业的负债率超出最大警戒线范围时就立即发出计的发展方向。会计信息化不仅仅是将计算机、网络、通信等报警信息，及时找出问题所在，使问题处在萌芽状态时就被解先进的信息技术引入会计学科，与传统的会计工作相融合，在决掉，从而提高企业财务风险的处理能力。其次要建立长期财业务核算、财务处理等方面发挥作用，它还包含更深的内容， 务预警系统，从资金供给、资金投放、周转效率、债权债务风

险如会计基本理论信息化、会计实务信息化、会计教育信息化、

水平等方面，认真分析资产负债率、带息负债比率、经营活动现会计管理信息化等。 金流等重要指标变动情况，综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力，重点关注到期债务，对可能风险信号进行监测，出现产品积压，质量下降，应收账款增大， 可行的风险管理策略，降低危害程度。 三、会计信息化环境下事业单位内部控制面临的挑战

随着事业单位逐步推进会计信息化，其内部控制也面临较大出现的资金风险，提前做好应急预案，提高风险应对能力。要对的挑战。 (一)会计电算化的实现使得数据错误存在连续性。事业单位据的处理以录入会计凭证为起点，倘若在录入凭证阶段就发生输

预付账款增加，成本上升，要分析其形成原因及过程，提出切实实现会计电算化后，利用电子计算机处理会计信息，所有会计数三是建立以风险为导向的企业财务内部控制机制。首先， 入错误，将导致会计分录、会计账簿、会计报表等一系列的错误， 要建立财务风险管理的有效领导体系。在任何企业中，企业的会计核算信息则对决策者起不到其应有的作用。由此可见，在会领导阶层是企业文化的开拓者，也是企业文化的最初载体。就计信息化环境下，企业不能实施有效的内部控制，对凭证的审核 企业财务风险管理而言，最终的引导者和诠释者均取决于企业工作不到位，将会导致会计核算发生一系列的错误，使得会计信的领导阶层，员_ T执行力的培养也依赖于企业的领导阶层。因息失去其应有的价值。

此，只有建立了运行良好和有效的领导体系，企业才能良性循

(二)数据保密性、安全性差。在手工记账的时代，任何一项会

环，企业的风险管理才能得到有效的控制和防范。对于企业的计业务从发生到形成凭证，编制分录、账簿、报表，都会有相应管财务风险管理来说，更是如此。由纵向的有效管理，再到横向的理权限的人员签字或者盖章，修改、伪造会计数据的行为很容易

有效控制，才能达到财务风险的最优化控制。其次，要根据《企在纸质件留下印记，修改和伪造的难度很大。因此，手工记账能够业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引，结合本企业在

一定程度上防止伪造、篡改等作弊行为。然而实施会计信息化实际，从资金活动、资产管理、预算管理、合同管理、财务报告等后，绝大部分的工作交由电子计算机来完成，原来的签名或者盖方面，以规范财务资产运行活动为目的，制定企业财务内部控章变成了密码或者 v I令。这些密码和口令相比手工签章，更容易

制制度，并在实际工作中严格遵守。再次，要建立监督控制机被窃取或者破译。一旦窃取或者破译了密码，便可获得相应的操制，特别要加强授权批准、监督、预算管理，充分发挥内部审计作权限，会计信息将被篡改和盗窃。如果事业单位没有行之有效 机构和人员的作用，搞好内部控制的评审和风险估计，切实防的风险控制措施，其会计信息化的安全性也相当脆弱，非常容易 范财务风险。 作者单位：中国青年出版社 (责任编辑：小

被有心人人侵和盗窃。 (三)网络安全问题不容忽视。近年随着信息化技术的不断发 轩) 展和互联网技术的普及，会计信息系统已离不开互联网。网络支

付、网上报税、网上银行、会计信息共享等，都是事业单位财务部叠 中国农业会计 2 0 1 3 _1 1