增值税部分练习答案

增值税练习题

1．某外贸公司于2009年8月进口货物一批。该批货物在国外的买价为90万元，运抵我国口岸前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物已报关纳税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额150万元。

要求：计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额(货物进口关税税率15％，增值税税率17％)。

应缴纳进口关税：(90+20)×15%=16.5(万元)

进口环节应缴纳增值税的组成计税价格：90+20+16.5=126.5(万元)

进口环节应缴纳增值税的税额：126.5×17%=21.505(万元)

国内销售环节的销项税额：150×17%=25.5(万元)

国内销售环节应缴纳增值税税额：25.5-21.505=3.995(万元)

2．某电子企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生下列经济业务：

(1)销售A产品50台，不含税单价8000元，货款收到后，向购买方开具了增值税专用发票，并将提货单交给了购买方。截至月底，购买方尚未提货。

(2)将20台新试制的B产品分配给投资者，单位成本为6000元，该产品尚未投放市场。

(3)单位内部基本建设领用甲材料1000公斤，每公斤单位成本为50元。

(4)改、扩建单位幼儿园领用甲材料200公斤，每公斤单位成本为50元。同时领用A产品5台。

(5)当月丢失库存乙材料800公斤，每公斤单位成本为20元，作待处理财产损溢处理。

(6)当月发生购进货物的全部进项税额为70000元。

其他相关资料：上月进项税额已全部抵扣完毕。购销货物增值税税率均为17％。税务局核定的B产品成本利润率为10 ％。

要求：

(1)计算当月销项税额。

(2)计算当月可抵扣进项税额。

(3)计算当月应缴纳的增值税。

(1)当月销项税额=[50×8000+5×8000+20×6000×（1+10%）] ×17%=97240（元）

(2)当月可抵扣进项税额=70000-(50×1000+50×200+20×800) ×17%=57080(元)

(3)当月应纳增值税额=97240-57080=40160（元）

3．某商场2009年10月份发生以下购销业务：

(1)购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项税额20万元，同时支付货物的运输费0．8万元。

(2)零售商品的销售收入为120万元。

(3)将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业，相当于同类商品销售价格为4万元(不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为17％。

要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。

当月进项税额=20+0.8×7%=20.056(万元)

当月销项税额=120×17%+4×17%=21.08(万元)

当月应缴纳增值税=21.08-20.056=1.024(万元)